MVA i Tyskland:
viktig MVA-informasjon

Merverdiavgift (MVA), kjent som Mehrwertsteuer (MwSt.) i Tyskland, er en forbruksavgift som ilegges salg av varer og tjenester. Den anvendes på hvert ledd i forsyningskjeden der det tilføres verdi, fra produksjon til endelig salg til forbrukeren.

Standardsats (19 %): anvendes på de fleste varer og tjenester. Redusert sats (7 %): anvendes på spesifikke varer som matvarer, bøker, aviser, medisinsk utstyr og kulturelle tjenester. Nullsats (0 %): enkelte transaksjoner, som leveranser innenfor EU og eksport ut av EU, kan være fritatt for MVA.

Ankomster (import fra EU-land): 3 000 000 € per kalenderår. Forsendelser (eksport til EU-land): 1 000 000 € per kalenderår. Selskaper som overskrider disse tersklene, må levere månedlige Intrastat-meldinger med statistiske data om vareflyten.

Intrastat-meldinger: obligatoriske statistiske rapporter for selskaper som overskrider Intrastat-tersklene, med detaljer om vareflyten mellom Tyskland og andre EU-land. Sammenfattende oppgave (EC Sales List): rapport som kreves av selskaper som leverer varer eller tjenester til MVA-pliktige kunder i andre EU-land, og som lister opp alt salg innenfor EU.

Månedlige meldinger: dersom skyldig MVA foregående år oversteg 7 500 €. Kvartalsvise meldinger: dersom skyldig MVA foregående år lå mellom 1 000 € og 7 500 €. Årlig melding: alle MVA-registrerte selskaper må levere en årlig melding som oppsummerer årets aktiviteter. Nyregistrerte selskaper må vanligvis levere MVA-meldinger månedlig det første året.

Selskaper må oppbevare dokumentene i 10 år, særlig: utstedte og mottatte fakturaer, regnskapsbøker og hovedbøker, import- og eksportdokumenter, samt MVA-meldinger og tilhørende korrespondanse. Disse dokumentene må oppbevares slik at de er lett tilgjengelige for skattemyndighetene på forespørsel.

Fakturaene må inneholde: fullstendige navn og adresser til leverandøren og kunden, leverandørens MVA-identifikasjonsnummer i Tyskland, fakturadato og et unikt fakturanummer, mengde og beskrivelse av varene eller tjenestene, leveringsdato (dersom forskjellig fra fakturadato), nettobeløp per artikkel og samlet nettobeløp, gjeldende MVA-sats(er) og tilhørende MVA-beløp, samt totalt beløp som skal betales (inkludert MVA).

Selskaper kan kreve tilbake tysk MVA betalt på forretningsutgifter ved å: inkludere den i sine periodiske MVA-meldinger (for selskaper registrert for MVA i Tyskland); sende en refusjonssøknad via EUs MVA-refusjonsordning (for EU-selskaper som ikke er registrert i Tyskland); eller bruke refusjonsprosedyren etter 13. direktiv (for ikke-europeiske selskaper), forutsatt at det finnes en gjensidighetsavtale.

Ikke-europeiske selskaper som må registrere seg for MVA i Tyskland, må utnevne en tysk avgiftsrepresentant. Denne representanten er ansvarlig for å håndtere alle MVA-plikter på vegne av det ikke-europeiske selskapet, inkludert registrering, meldinger og kommunikasjon med de tyske skattemyndighetene.

Avgiftsrepresentant: juridisk ansvarlig for MVA-pliktene til ikke-europeiske selskaper, og potensielt solidarisk ansvarlig for eventuell ubetalt MVA. Avgiftsfullmektig: opptrer på vegne av selskapet for MVA-etterlevelse, men er ikke solidarisk ansvarlig. Brukes typisk av EU-selskaper som opererer i Tyskland.

For å registrere deg for MVA i Tyskland: fyll ut MVA-registreringsskjemaet (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung); fremlegg nødvendige dokumenter som firmaregistreringsbevis, vedtekter og identifikasjonsdokumenter; send søknaden til det lokale skattekontoret (Finanzamt) der selskapet ditt er etablert eller opererer.

E-handelsselskaper som selger varer til forbrukere i Tyskland, må kreve inn tysk MVA dersom salget overstiger fjernsalgsterskelen på 10 000 € innenfor EU. Siden 1. juli 2021 lar One-Stop Shop-ordningen (OSS) selskaper rapportere og betale MVA for alt salg i EU via én enkelt registrering.

OSS forenkler MVA-rapporteringen for selskaper som selger varer og tjenester i hele EU: den gir én enkelt MVA-registrering som dekker alle EUs medlemsstater; selskaper kan levere én enkelt kvartalsvis OSS MVA-melding for alt salg til forbrukere i EU; ordningen gjelder for fjernsalg av varer og enkelte nasjonale leveranser som tilrettelegges av elektroniske grensesnitt.

Digitale tjenester levert til ikke-avgiftspliktige personer (forbrukere) i Tyskland er underlagt tysk MVA, uavhengig av leverandørens beliggenhet. Leverandører kan rapportere MVA på slike tjenester ved å bruke OSS-ordningen for EU-selskaper, eller Non-Union OSS for ikke-europeiske selskaper.

Import: varer som importeres til Tyskland fra land utenfor EU er underlagt import-MVA og tollavgifter. Import-MVA kan kreves tilbake via MVA-meldingen dersom selskapet er registrert for MVA i Tyskland. Eksport: eksport til land utenfor EU er fritatt for MVA, noe som betyr at det ikke faktureres MVA, men det må oppbevares eksportbevis.

Å lagre varer i Tyskland medfører vanligvis en plikt til å registrere seg for tysk MVA. Selskaper som har varelager i Tyskland for salg eller distribusjon, må registrere seg for tysk MVA, kreve inn tysk MVA på salg og overholde de lokale kravene til MVA-rapportering.