MVA i Østerrike:
viktig MVA-informasjon

Europeiske og ikke-europeiske selskaper som utvikler aktivitet i Østerrike, må i mange tilfeller registrere seg for lokal MVA (Umsatzsteuer) og fakturere med et østerriksk MVA-nummer (UID).

Registreringen og de løpende MVA-meldingene håndteres overfor Finanzamt Österreich, hovedsakelig elektronisk via portalen FinanzOnline. Riktig oppfølging av frister og terskler er avgjørende for å unngå sanksjoner.

Når må man registrere seg for MVA i Østerrike?

Et utenlandsk selskap må vanligvis registrere seg for MVA i Østerrike så snart det utfører avgiftspliktige transaksjoner på østerriksk territorium uten å kunne benytte omvendt avgiftsplikt.

Hvilke transaksjoner utløser plikt til å ha et MVA-nummer i Østerrike?

De vanligste situasjonene som utløser registreringsplikt er:

• Innenlands salg av varer eller tjenester i Østerrike uten omvendt avgiftsplikt.
• Lagerhold av varer i Østerrike, herunder lager i forbindelse med e-handel.
• Import av varer til Østerrike med påfølgende avgiftspliktig salg.
• Varekjøp innenfor EU (intracommunitære erverv) på østerriksk territorium.
• Fjernsalg B2C til østerrikske privatkunder utover EU-terskelen, dersom man ikke benytter OSS.
• Organisering av messer eller arrangementer med avgiftspliktige inntekter i Østerrike.
• Bygge- og monteringsarbeid som ikke omfattes av omvendt avgiftsplikt.

Hvordan får man et østerriksk MVA-nummer (UID)?

Det østerrikske MVA-nummeret kalles UID (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) og har formatet ATU etterfulgt av åtte sifre (for eksempel ATU12345678).

Søknaden sendes til Finanzamt Österreich, som tildeler nummeret etter å ha gjennomgått selskapets dokumentasjon. Et utenlandsk selskap registrerer seg vanligvis hos det kompetente skattekontoret og oppretter en tilgang til FinanzOnline for å levere meldingene sine.

Avgiftsrepresentant og fullmektig i Østerrike

Selskaper etablert i EU kan registrere seg direkte i Østerrike uten å utpeke en avgiftsrepresentant. De kan likevel velge å bruke en fullmektig som håndterer formaliteter og MVA-meldinger på deres vegne.

For selskaper etablert utenfor EU kan det kreves at man utpeker en representant for å oppfylle MVA-pliktene i Østerrike. En lokal partner sikrer korrekt kommunikasjon med Finanzamt Österreich.

I begge tilfeller forenkler en fagperson oppfølgingen av frister, korrekt anvendelse av satser og innsending via FinanzOnline.

Hva er MVA-satsene i Østerrike?

Østerrike anvender en standardsats på 20 % på de fleste varer og tjenester, en redusert sats på 4,9 % og en andre redusert sats på 13 %.

Den reduserte satsen på 4,9 % gjelder blant annet næringsmidler, bøker og persontransport, mens satsen på 13 % gjelder visse spesifikke kategorier som overnatting, kulturarrangementer og enkelte landbruksprodukter.

Intracommunitær MVA i Østerrike

Selskaper som handler med varer og tjenester innenfor EU, må oppgi sitt gyldige UID-nummer og sikre at det kan kontrolleres i VIES-systemet for å anvende fritak ved leveranser innenfor EU.

Intracommunitære leveranser må rapporteres gjennom en Zusammenfassende Meldung (ZM), den østerrikske sammenfattende oppgaven som leveres via FinanzOnline.

E-handel og markedsplasser: OSS og lokalt lager

Nettbutikker som selger til østerrikske privatkunder kan benytte One-Stop-Shop (OSS) for å rapportere fjernsalg innenfor EU i én enkelt melding, uten å registrere seg i hvert enkelt land.

Så snart selskapet holder lager i Østerrike, for eksempel hos en markedsplass, kreves det imidlertid en lokal MVA-registrering i tillegg til OSS.

Rytme og innlevering av MVA-meldinger

De løpende meldingene (Umsatzsteuervoranmeldung, UVA) leveres månedlig eller kvartalsvis avhengig av omsetningen, og kompletteres med en Umsatzsteuerjahreserklärung (årsoppgave). Alle meldinger leveres elektronisk via FinanzOnline.

Sanksjoner og gebyrer

Forsinket innlevering eller manglende betaling av MVA kan medføre tilleggsgebyrer og forsinkelsesrenter. Det er derfor viktig å overholde fristene for hver melding for å unngå sanksjoner fra Finanzamt Österreich.

Oppbevaringstid for dokumenter

Regnskapsbilag og MVA-dokumentasjon skal som hovedregel oppbevares i syv år i Østerrike. For enkelte dokumenter knyttet til fast eiendom kan oppbevaringstiden være lengre.