Faktura elektroniczna we Francji: e-fakturowanie i e-raportowanie (2026)

Od kiedy faktura elektroniczna jest obowiązkowa we Francji?

Reforma wchodzi w życie w dwóch kluczowych datach: 1 września 2026 r. i 1 września 2027 r. Harmonogram zależy od dwóch kryteriów: rodzaju obowiązku (odbiór, wystawianie, przekazywanie danych) oraz wielkości firmy. Kalendarz był już przesuwany dwa razy od 2023 r.; poniższe daty wynikają z francuskiej ustawy budżetowej na 2024 r. i obowiązują w dniu publikacji tego artykułu.

Logika jest prosta: każdy musi umieć odebrać fakturę elektroniczną już od września 2026 r., ponieważ duża firma, która ją wystawia, potrzebuje odbiorcy zdolnego ją przyjąć. Obowiązek wystawiania rozłożono w czasie, aby dać mniejszym podmiotom czas na wdrożenie. Reforma nie zmienia zasad, według których należy fakturować klienta we Francji, ale narzuca nowy format i nowy kanał przekazywania faktury.

Obowiązek odbioru od 1 września 2026 r. dotyczy wszystkich podatników prowadzących działalność we Francji dla celów VAT, w tym mikroprzedsiębiorców i firm korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Nie obejmuje firm zagranicznych, które nie są ustanowione we Francji dla celów VAT (wracamy do tego szczegółowo niżej).

Francuski VAT a e-reporting 2026 – kogo dotyczy? | Francja, OSS, Amazon FBA

Czym jest faktura elektroniczna? e-fakturowanie i e-raportowanie

Reforma obejmuje dwa odrębne obowiązki, których nigdy nie należy mylić: e-fakturowanie i e-raportowanie. Jeden dotyczy samych faktur, drugi dotyczy danych o transakcjach, które nie przechodzą przez obieg faktury elektronicznej. Zrozumienie tej różnicy to klucz do ustalenia, co musisz zrobić, zwłaszcza jako firma zagraniczna.

e-fakturowanie: faktura elektroniczna między firmami francuskimi

E-fakturowanie to obowiązek wystawiania, przesyłania i odbierania faktur w ustrukturyzowanej formie elektronicznej w ramach określonych transakcji między podatnikami VAT ustanowionymi we Francji. Dotyczy ono krajowych transakcji B2B podlegających francuskiemu VAT.

Faktura elektroniczna to nie zwykły plik PDF wysłany mailem. Jest to faktura w ustrukturyzowanym formacie elektronicznym, umożliwiającym jej automatyczne przetwarzanie przez systemy informatyczne. Faktura jest przekazywana za pośrednictwem zatwierdzonej platformy (PA, dawniej PDP), a nie bezpośrednio od wystawcy do odbiorcy.

E-fakturowanie obejmuje dostawy towarów i świadczenie usług zlokalizowane we Francji, podlegające francuskiemu VAT i niezwolnione z VAT, w ramach transakcji objętych reformą. Obowiązek e-fakturowania wynika z art. 289 bis francuskiego Kodeksu podatkowego (CGI).e-raportowanie: przekazywanie danych administracji

E-raportowanie to obowiązek przekazywania administracji podatkowej danych o niektórych transakcjach, które nie są objęte e-fakturowaniem. Obejmuje trzy główne grupy operacji: sprzedaż na rzecz osób prywatnych (B2C), operacje międzynarodowe i wewnątrzunijne (z klientami lub dostawcami spoza Francji) oraz, w określonych przypadkach, dane dotyczące płatności za usługi.

W praktyce przekazywane są nie same faktury, lecz określone dane dotyczące transakcji, m.in. kwoty netto i VAT według stawek, rodzaj operacji oraz okres, którego dotyczą. E-raportowanie opiera się na art. 290 CGI. To właśnie ten filar, a nie e-fakturowanie, ma szczególne znaczenie dla firm zagranicznych zarejestrowanych do VAT we Francji, które nie mają tam stałego miejsca prowadzenia działalności.

Co zawiera faktura elektroniczna i jakie przepływy zgłasza się w e-raportowaniu?

Faktura elektroniczna wymaga nowych obowiązkowych danych, a e-raportowanie obejmuje ściśle określoną listę przepływów. Tam, gdzie fakturze papierowej wystarczały klasyczne elementy, ustrukturyzowana faktura elektroniczna musi pozwolić administracji na wstępne wypełnienie deklaracji VAT. To wymusza dodatkowe dane i znormalizowany format.

Zawartość faktury elektronicznej

Poza standardowymi elementami (dane stron, data, numer, kwoty) faktura elektroniczna dodaje cztery nowe obowiązkowe informacje: numer SIREN klienta, adres dostawy towarów, jeśli różni się od adresu do faktury, rodzaj operacji (dostawa towarów, świadczenie usług lub jedno i drugie) oraz wybór rozliczania VAT metodą kasową w stosownych przypadkach.

Format musi być zgodny z europejskim standardem normy EN 16931. Akceptowane są trzy formaty: Factur-X (format hybrydowy łączący czytelny PDF i plik XML), UBL oraz CII (dwa czyste formaty XML). Factur-X jest najlepiej dostosowany do mniejszych podmiotów, bo pozostaje czytelny dla człowieka. Każda faktura ma też cykl życia wyrażony statusami (złożona, udostępniona, zaakceptowana, odrzucona, opłacona), które platforma przekazuje dalej.

Szczegóły transakcji zgłaszane w e-raportowaniu

E-raportowanie obejmuje operacje poza zakresem krajowego e-fakturowania. Oto przepływy, których dotyczy:

• Sprzedaż i usługi B2C realizowane we Francji (dla osób prywatnych lub podmiotów niebędących podatnikami).
• Operacje z klientami lub dostawcami spoza Francji: dostawy wewnątrzunijne, eksport, usługi międzynarodowe, nabycia.
• Dane o płatnościach za usługi, które decydują o momencie powstania obowiązku podatkowego w VAT.

Niektóre operacje są wyłączone z e-raportowania: operacje zwolnione z VAT (w tym eksport i część dostaw wewnątrzunijnych) oraz operacje bankowe, ubezpieczeniowe, medyczne i edukacyjne wskazane w art. 261 do 261 E CGI.

Faktura elektroniczna a polska firma bez siedziby we Francji: jakie obowiązki?

Jeśli Twoja spółka jest zarejestrowana do VAT we Francji, ale nie ma tam stałego miejsca prowadzenia działalności w rozumieniu VAT, nie podlega e-fakturowaniu, lecz może podlegać e-raportowaniu. To jeden z najczęściej źle rozumianych punktów reformy. Zamieszanie wynika z utożsamiania rejestracji do VAT z ustanowieniem firmy we Francji. Tymczasem sam francuski numer VAT nie przesądza o obowiązku e-fakturowania. Francuska administracja wyraźnie rozróżnia przedsiębiorstwa ustanowione we Francji od przedsiębiorstw zagranicznych bez stałego miejsca prowadzenia działalności.

„Z siedzibą” czy „bez siedziby”: granicą jest stałe miejsce prowadzenia działalności

Rozróżnienie opiera się na istnieniu stałego miejsca prowadzenia działalności w rozumieniu VAT, a nie na samym posiadaniu francuskiego numeru VAT. Stałe miejsce prowadzenia działalności wymaga odpowiedniego stopnia trwałości oraz odpowiednich zasobów ludzkich i technicznych, które pozwalają na prowadzenie działalności lub uczestniczą w realizowanych operacjach.

Sama sprzedaż, magazynowanie lub import towarów we Francji nie oznaczają jeszcze, że spółka ma tam stałe miejsce prowadzenia działalności. Jeżeli polska spółka korzysta na przykład z usług niezależnego operatora logistycznego, a działalnością zarządza z Polski i nie posiada we Francji własnej struktury odpowiadającej kryteriom stałego miejsca prowadzenia działalności, samo korzystanie z magazynu nie przesądza o jego powstaniu.

Ostateczna ocena zależy jednak od faktycznego sposobu prowadzenia działalności. Jeżeli spółka ma we Francji odpowiednie zasoby ludzkie i techniczne oraz wystarczający stopień trwałości, może zostać uznana za posiadającą tam stałe miejsce prowadzenia działalności — nawet jeśli jej siedziba prawna znajduje się w Polsce. W takim przypadku podlega zasadom e-fakturowania właściwym dla przedsiębiorstw ustanowionych we Francji.

e-fakturowanie Cię nie dotyczy

E-fakturowanie Cię nie dotyczy

Jako polska firma bez stałego miejsca prowadzenia działalności we Francji nie masz obowiązku wystawiania ani odbierania faktur elektronicznych w ramach francuskiego systemu e-fakturowania. Nie figurujesz w centralnym rejestrze z tytułu e-fakturowania. Twoje faktury do klientów nadal podlegają zasadom fakturowania właściwym dla danej transakcji.

E-raportowanie – Twój obowiązek: jakie przepływy?

Podlegasz e-raportowaniu, gdy realizujesz operacje uznane za zlokalizowane we Francji, dla których jesteś podatnikiem francuskiego VAT. W zależności od rodzaju operacji obowiązek może dotyczyć danych o transakcji oraz, w określonych przypadkach, danych o płatności. Konkretnie:

Częstotliwość przekazywania danych zależy od reżimu VAT, ale nie zawsze odpowiada częstotliwości składania deklaracji VAT. W przypadku zagranicznych firm bez stałego miejsca prowadzenia działalności dane dotyczące transakcji są przekazywane m.in. trzy razy w miesiącu przy miesięcznym reżimie VAT lub raz w miesiącu przy reżimie kwartalnym. Dane dotyczące płatności przekazuje się raz w miesiącu.

Co musisz zrobić konkretnie przed terminem

Musisz wybrać zatwierdzoną platformę (PA) do przekazywania danych e-raportowania. W przypadku dużych przedsiębiorstw i przedsiębiorstw średniej wielkości obowiązek zaczyna się 1 września 2026 r., a w przypadku MŚP, mikroprzedsiębiorstw i najmniejszych podmiotów — 1 września 2027 r. Firmy zagraniczne bez stałego miejsca prowadzenia działalności, które podlegają e-raportowaniu, również mają obowiązek wyboru zatwierdzonej platformy.

Możesz połączyć swoją firmę bezpośrednio z wybraną platformą albo powierzyć obsługę e-raportowania przedstawicielowi podatkowemu lub innemu pełnomocnikowi, który zajmuje się Twoimi francuskimi rozliczeniami VAT. W praktyce oznacza to, że możesz samodzielnie wybrać i obsługiwać platformę albo skorzystać z rozwiązania oferowanego przez partnera, który zajmie się tym obowiązkiem w Twoim imieniu.

Jakie platformy wybrać? Platforma zatwierdzona (PA), koniec darmowego PPF

Każda firma objęta reformą musi korzystać z zatwierdzonej platformy (PA), wcześniej nazywanej partnerską platformą dematerializacji (PDP). To za jej pośrednictwem odbywa się wymiana faktur elektronicznych oraz przekazywanie administracji danych objętych e-raportowaniem. Nie ma już darmowej publicznej platformy do wymiany faktur. To jedna z kluczowych zmian reformy, której wiele starszych treści wciąż nie uwzględnia.

Co dzieje się z Publicznym Portalem Fakturowania we Francji

Publiczny Portal Fakturowania (PPF) nie pełni już roli darmowej platformy wystawiania i odbioru faktur, którą pierwotnie planowano. Od decyzji z października 2024 r. jego rola została ograniczona do dwóch głównych funkcji: rejestru centralnego firm i ich adresów do e-fakturowania oraz koncentratora, który odbiera dane przeznaczone dla administracji podatkowej. Wymiana faktur i przekazywanie danych w ramach reformy odbywają się za pośrednictwem prywatnych platform zatwierdzonych (PA).

Skutek jest prosty: każda firma objęta reformą, w tym firma zagraniczna podlegająca e-raportowaniu, musi wybrać zatwierdzoną platformę. Korzystanie z niej może wiązać się z opłatami zgodnie z ofertą wybranego dostawcy. „Darmowa” opcja nie jest już zapewniana przez państwo w ramach publicznej platformy wymiany faktur.

Akceptowane formaty: Factur-X, UBL, CII

Zatwierdzone platformy muszą umożliwiać wymianę faktur elektronicznych w wymaganych formatach zgodnych ze standardem EN 16931, w tym Factur-X, UBL i CII. Zapewniają również interoperacyjność z innymi platformami, obsługę statusów cyklu życia faktury oraz przekazywanie wymaganych danych do administracji podatkowej. To właśnie zatwierdzona platforma stanowi element pośredniczący między przedsiębiorstwami a francuską administracją w nowym systemie e-fakturowania i e-raportowania.

Top 5 zatwierdzonych platform i ile to kosztuje

Lista zatwierdzonych platform stale się powiększa. DGFiP publikuje na stronie impots.gouv.fr aktualną listę platform zatwierdzonych oraz oddzielnie wykaz operatorów oczekujących jeszcze na ostateczną rejestrację. Wybór właściwej platformy zależy od Twojego profilu: francuskiej mikrofimy lub MŚP, przedsiębiorstwa pośredniej wielkości albo firmy zagranicznej realizującej transakcje transgraniczne. Oto pięć wybranych platform i ich orientacyjne ceny.

Ceny i status platform mogą się zmieniać, dlatego przed podpisaniem umowy zawsze sprawdź aktualny cennik oraz status wybranego operatora na oficjalnej liście DGFiP.

Dla polskiej firmy bez stałego miejsca prowadzenia działalności we Francji lub sprzedawcy e-commerce działającego w wielu krajach warto rozważyć platformy nastawione na EDI, integracje i obsługę transakcji międzynarodowych, takie jak Generix, Esker czy Docaposte, nawet jeśli ich ceny są ustalane indywidualnie. Dla francuskiej mikrofirmy lub MŚP niższy próg wejścia oferują rozwiązania takie jak Qonto czy Pennylane.

Faktura elektroniczna a sprzedawcy e-commerce i Amazon

Dla sprzedawcy e-commerce reforma oznacza przede wszystkim e-raportowanie sprzedaży do osób prywatnych, a nie e-fakturowanie. Sprzedaż B2C nie jest objęta obowiązkiem e-fakturowania, ale może podlegać e-raportowaniu. Za przekazywanie danych co do zasady odpowiada sprzedawca, z wyjątkami dotyczącymi sytuacji, w których marketplace jest uznawany za podatnika VAT na podstawie szczególnych zasad dotyczących platform elektronicznych.

Kto odpowiada za e-raportowanie na platformie takiej jak Amazon?

Korzystanie z marketplace nie oznacza automatycznie, że platforma przejmuje obowiązek e-raportowania. Amazon może oferować usługi związane z fakturowaniem, ale jeżeli to sprzedawca pozostaje podatnikiem VAT z tytułu danej sprzedaży, to na nim spoczywa obowiązek przekazania wymaganych danych w ramach e-raportowania. Wyjątkiem są przypadki, w których marketplace jest uznawany za podatnika VAT zgodnie z zasadami dotyczącymi elektronicznych interfejsów ułatwiających sprzedaż.

W przypadku sprzedaży B2C e-raportowanie obejmuje m.in. obrót netto według stawek VAT oraz odpowiadające mu kwoty VAT. Dane te powinny być spójne z rozliczeniem francuskiego VAT wykazywanym w deklaracji CA3. Francuska administracja wskazuje, że sprzedaż opodatkowana francuskim VAT na rzecz osób prywatnych podlega wykazaniu w deklaracji CA3, natomiast e-raportowanie wymaga dodatkowego przekazania określonych danych o tych transakcjach.

E-raportowanie a VAT OSS: dwie logiki do pogodzenia

OSS może wyłączyć sprzedaż B2C z francuskiego e-reportingu

W przypadku polskiej firmy bez stałego miejsca prowadzenia działalności we Francji sprzedaż B2C do Francji rozliczana w ramach unijnego OSS nie podlega francuskiemu e-reportingowi. Sam francuski numer VAT nie zmienia tej zasady – kluczowe jest to, czy firma ma we Francji stałe miejsce prowadzenia działalności w rozumieniu VAT.

więcej o e-reportingu na stronach francuskiej administracji podatkowej (język FR).

Przypadek zagranicznego sprzedawcy e-commerce bez stałego miejsca prowadzenia działalności we Francji

Jeśli natomiast zagraniczna firma bez stałego miejsca prowadzenia działalności we Francji nie korzysta z OSS, francuski e-reporting może obejmować jej sprzedaż B2C podlegającą francuskiemu VAT.

W takim przypadku należy odpowiednio wcześniej wybrać zatwierdzoną platformę PA (dawniej PDP) - (patrz dedykowana sekcja wyżej).

Potrzebujesz wsparcia przy fakturze elektronicznej we Francji?

Reformę łatwo streścić, ale jej zastosowanie do firm zagranicznych i sprzedawców e-commerce wymaga dokładnego zmapowania przepływów: co podlega e-raportowaniu, co jest z niego wyłączone, jaką platformę wybrać i jak połączyć ją z istniejącymi deklaracjami VAT. Jako przedstawiciel podatkowy firm zagranicznych zarejestrowanych we Francji, Eurofiscalis prowadzi Twoje rejestracje, deklaracje i zgodność z e-raportowaniem od początku do końca.