Jak získat vrácení DPH ve Spojeném království?

Můžete získat zpět DPH zaplacenou ve Spojeném království?

Britskou DPH můžete získat zpět, pokud jste podnik neusazený ve Spojeném království a nejste povinni získat britské DIČ. To je výchozí bod. HMRC vyhrazuje postup VAT65A zahraničním podnikům, které nesou britskou DPH na profesních výdajích, ale samy nemají povinnost přiznávat britskou DPH.

Režim se vztahuje na podniky usazené v Evropské unii i na podniky usazené mimo EU. Od Brexitu francouzská, belgická, německá nebo španělská společnost již neprochází elektronickým portálem pro vrácení daně svého členského státu, aby získala zpět DPH zaplacenou ve Velké Británii. Obrací se přímo na HMRC.

Jaké podmínky je třeba splnit pro podání žádosti o vrácení?

HMRC vyžaduje, aby váš podnik byl usazen mimo Spojené království a aby neuskutečňoval plnění, která by jej zavazovala k registraci k britské DPH. Logika je jednoduchá: VAT65A slouží k vrácení DPH, kterou nese zahraniční neregistrovaný podnik, nikoli k nahrazení britského přiznání k DPH.

Abyste byli způsobilí, musíte v praxi splnit tyto podmínky:

• být registrován jako podnik v zemi svého usazení;
• nemít sídlo, stálou provozovnu ani bydliště ve Spojeném království;
• nebýt registrován, způsobilý ani povinen se registrovat k britské DPH;
• neuskutečňovat zdanitelné dodání zboží nebo poskytnutí služeb ve Spojeném království, s výjimkami připuštěnými ze strany HMRC;
• používat nakoupené zboží nebo služby pro svou profesní činnost.

Plnění může zůstat slučitelné s vrácením, pokud je DPH povinen odvést váš britský zákazník prostřednictvím mechanismu přenesení daňové povinnosti, nebo pokud plnění spadá pod specifické výjimky, jako jsou některé mezinárodní přepravy zboží. Naopak prodej zboží lokálně ve Spojeném království, skladování zboží ve Spojeném království nebo dovoz jakožto prodávající může spis překlopit směrem k registraci.

Je třeba se registrovat k DPH ve Spojeném království, aby bylo možné získat DPH zpět?

Ne, není povinné registrovat se k DPH ve Spojeném království, abyste získali britskou DPH zpět prostřednictvím VAT65A. Je to dokonce naopak: tento postup se týká podniků, které nejsou registrovány a nemají povinnost se registrovat.

Pokud jste jen přijeli na profesní veletrh, zaplatili místní služby, vynaložili náklady na pracovní cestu, nakoupili služby využívané ve Spojeném království nebo nesli DPH při dovozu, aniž byste vytvořili místní zdanitelnou povinnost, může být postup vrácení tou správnou cestou.

Pokud se musíte registrovat, nesená DPH se již nezískává zpět prostřednictvím VAT65A. Odečítá se ve vašem přiznání k DPH ve Spojeném království, s výhradou britských pravidel odpočitatelnosti. Tento rozdíl je zásadní pro e-commerce podniky, prodejce DDP a pravidelné dovozce.

Jaký je postup krok za krokem pro podání žádosti o vrácení britské DPH?

Žádost o vrácení se připravuje jako kompletní daňový spis, nikoli jako pouhý administrativní formulář. HMRC očekává formulář VAT65A, osvědčení prokazující vaši činnost, faktury a v případě dovozu celní doklady prokazující zaplacenou DPH.

1. Ověřit vaši způsobilost

Začněte ověřením, že nemáte provozovnu ve Spojeném království, že nejste registrováni k britské DPH a že vaše plnění vás nečiní taxable person ve Spojeném království. Pokud jste uskutečnili prodeje, dovezli zboží nebo pracovali s marketplace, musí být tento krok zdokumentován.

2. Vymezit období vrácení

Období HMRC běží od 1. července do 30. června následujícího roku. Žádost může pokrývat maximálně toto období 12 měsíců. Nemůže pokrývat méně než 3 měsíce, ledaže odpovídá zbývajícímu zůstatku ročního období.

3. Shromáždit faktury a doklady

Každá faktura musí identifikovat dodavatele, jeho DIČ (VAT), váš podnik, povahu zboží nebo služeb, datum, částku bez daně, sazbu a částku DPH. U dovozů je třeba celní doklad nebo doklad prokazující odvedenou DPH.

4. Získat osvědčení o daňovém statusu

Pro první žádost a poté vždy, když osvědčení vyprší, musíte předložit osvědčení o statusu vydané oficiálním orgánem vaší země. HMRC akceptuje některá elektronická osvědčení, pokud vydávající orgán umožňuje online ověření.

5. Vyplnit formulář VAT65A

Formulář VAT65A musí být vyplněn elektronicky. Seznam faktur, zejména schedule u otázky 9, musí být vypsán, nikoli psán rukou. Rovnocenná verze může být připuštěna, pokud obsahuje stejné informace a požadované prohlášení.

6. Podat spis u HMRC

Spis můžete podat elektronicky prostřednictvím Secure Data Exchange Service, nazývaného SDES, nebo jej zaslat poštou na Overseas Repayment Unit. Chcete-li použít SDES před lhůtou 31. prosince, HMRC uvádí, že je třeba požádat o přístup před 30. listopadem.

7. Sledovat zpracování

Po elektronickém podání musíte obdržet datované potvrzení o přijetí. Pokud vás HMRC nekontaktuje do 6 měsíců, můžete kontaktovat Overseas Repayment Unit s potvrzením SDES. Originály musí být uchovány, protože si je HMRC může vyžádat.

Jaké náklady zakládají nárok na vrácení DPH ve Spojeném království?

DPH je vratitelná, pokud zatěžuje zboží nebo služby využívané pro potřeby vaší profesní činnosti a neuplatní se žádné britské vyloučení. HMRC míří zejména na nákupy zboží a služeb ve Spojeném království a DPH zaplacenou při dovozech do Spojeného království.

Standardní sazba DPH ve Spojeném království činí 20 %. Některé zboží a služby spadají pod sníženou sazbu 5 %. Sazba sama o sobě nestačí k rozhodnutí o získání zpět: povaha výdaje, jeho profesní využití a váš status DPH ve Spojeném království zůstávají rozhodující.

Jaká je minimální částka žádosti VAT65A?

Minimální částka závisí na délce období, které vaše žádost pokrývá. HMRC stanoví vyšší práh pro dílčí období a nižší práh pro roční období nebo konečný zůstatek roku vrácení.

Tyto prahy nenahrazují ekonomickou analýzu spisu. Nízká, špatně zdokumentovaná žádost nebo žádost složená z chatrných faktur může stát více na přípravu než očekávané vrácení.

Jaká je lhůta pro podání žádosti o vrácení?

Lhůta je 31. prosince následující po skončení období vrácení. Britské období vrácení běží od 1. července do 30. června. Pro období, které končí 30. června, musí tedy žádost dorazit k HMRC nejpozději 31. prosince.

HMRC uplatňuje toto datum striktně. Opožděně zaslaný spis může být odmítnut, i když je DPH skutečná a faktury jsou v souladu s předpisy. U podání v papírové podobě může HMRC požadovat doklad o odeslání prokazující, že byl spis odeslán nejpozději 31. prosince.

Jak dlouho trvá HMRC vrácení DPH?

HMRC oznamuje vrácení do 6 měsíců po obdržení uspokojivé žádosti. Důležité slovo je "uspokojivé": neúplný, nekonzistentní nebo špatně doložený spis se rychle vrací do smyčky otázek.

Zpoždění vznikají obvykle ze čtyř příčin:

• chybějící, prošlé nebo neúplné osvědčení o statusu;
• faktury bez DIČ (VAT) dodavatele nebo bez správného jména žadatele;
• nedostatečné dovozní doklady;
• pochybnost HMRC o případné povinnosti registrace k britské DPH.

Vrácení lze vyplatit na bankovní účet prostřednictvím SWIFT nebo na britský bankovní účet. HMRC doporučuje platbu SWIFT, je-li dostupná, protože je pro zahraniční podniky rychlejší a bezpečnější.

Je třeba mít daňového zástupce ve Spojeném království?

Pro žádost VAT65A nepotřebujete daňového zástupce v úzkém slova smyslu: můžete podat sami, nebo pověřit agenta. HMRC akceptuje, že agent připraví a odešle žádost vaším jménem, za podmínky, že je zmocněn plnou mocí nebo pověřovacím dopisem.

Skutečná otázka tedy nezní "daňový zástupce povinný, nebo ne", ale "potřebuji odborníka k zajištění správného režimu?". Je-li váš spis jednoduchý, například náklady na veletrh a zcela vyhovující faktury, může fungovat přímé podání. Pokud dovážíte, prodáváte, skladujete nebo fakturujete britské zákazníky, stává se analýza spíše daňovou než administrativní.

Agent pro DPH může zejména:

• potvrdit, že VAT65A je správný postup;
• identifikovat vratitelné a vyloučené výdaje;
• připravit schedule faktur;
• vést komunikaci s HMRC;
• vyhnout se podání žádosti o vrácení v situaci, kdy je vyžadována registrace k britské DPH.

Zvláštní případy, které nesmíte přehlédnout

Britská pravidla se mění podle toho, zda se výdaj týká Velké Británie, Severního Irska, dovozu nebo místního prodeje. Spojené království není od Brexitu jednotným blokem DPH pro všechny toky, zejména u zboží zahrnujícího Severní Irsko.

U zboží v Severním Irsku může být podnik z EU odkázán na specifická pravidla vrácení související s Protokolem o Severním Irsku. Pro Velkou Británii je postup HMRC VAT65A referencí pro neusazené podniky.

Pokud dovážíte zboží, ověřte, že jste v okamžiku dovozu skutečně vlastníkem zboží. HMRC podmiňuje získání DPH při dovozu zpět tím, že máte právo nakládat se zbožím jako vlastník.

Pokud jste fakturovali britskému zákazníkovi, ověřte také, zda vaše plnění mělo být přiznáno ve Spojeném království. Článek o fakturaci britskému zákazníkovi pomáhá rozlišit fakturaci DDP, prodeje B2B, prodeje B2C a případy, kdy musí být vybrána britská DPH.

Kontrolní seznam před podáním vaší žádosti VAT65A

Kompletní spis se ověřuje před odesláním, nikoli po výzvě HMRC. Před každým podáním použijte tento kontrolní seznam.

• Váš podnik je usazen mimo Spojené království.
• Nemáte stálou provozovnu ani sídlo ve Spojeném království.
• Nejste registrováni k DPH ve Spojeném království.
• Nejste povinni se registrovat k DPH ve Spojeném království.
• Požadované období respektuje kalendář od 1. července do 30. června.
• Minimální částka je dosažena.
• Formulář VAT65A je kompletní a vypsaný strojově.
• Osvědčení o statusu je platné a v souladu s fakturami.
• Faktury uvádějí váš podnik a DIČ (VAT) dodavatele.
• Dovozní doklady prokazují zaplacenou DPH, je-li to relevantní.
• Originály jsou uchovány.
• O přístup k SDES bylo požádáno před 30. listopadem, pokud cílíte na elektronické podání před 31. prosincem.

Potřebujete podporu při získávání vaší DPH zpět ve Spojeném království?

Získání britské DPH zpět je dostupný, ale náročný postup: špatná volba mezi VAT65A a registrací k britské DPH může stát několik měsíců.

Eurofiscalis vám pomůže ověřit vaši způsobilost, připravit váš spis pro HMRC a zabezpečit vaše toky ve Spojeném království. Kontaktujte náš tým, abyste provedli audit svých faktur a zvolili správný postup před lhůtou 31. prosince.

Oficiální zdroje

• HMRC, VAT Notice 723A : https://www.gov.uk/guidance/refunds-of-uk-vat-for-non-uk-businesses-or-eu-vat-for-uk-businesses
• HMRC, formulář VAT65A : https://www.gov.uk/government/publications/vat-application-for-vat-refund-by-a-business-person-not-established-in-the-community-vat65a
• HMRC, VAT Notice 700/1 : https://www.gov.uk/government/publications/vat-notice-7001-should-i-be-registered-for-vat/vat-notice-7001-should-i-be-registered-for-vat