Tabulka sazeb DPH v Evropské unii
| Země | Kód | Základní sazba | Snížené sazby | Supersnížená sazba | Parking sazba |
| Německo | DE | 19 % | 7 % | - | - |
| Rakousko | AT | 20 % | 4,9 % / 13 % | 0 % | - |
| Belgie | BE | 21 % | 12 % / 6 % | - | 12 % |
| Bulharsko | BG | 20 % | 9 % | - | - |
| Kypr | CY | 19 % | 9 % / 5 % | - | - |
| Chorvatsko | HR | 25 % | 13 % / 5 % | - | - |
| Dánsko | DK | 25 % | - | - | - |
| Španělsko | ES | 21 % | 10 % | 4 % | - |
| Estonsko | EE | 24 % | 9 % | - | - |
| Finsko | FI | 25,5 % | 14 % / 10 % | - | - |
| Francie | FR | 20 % | 10 % / 5,5 % | 2,1 % | - |
| Řecko | GR | 24 % | 13 % / 6 % | - | - |
| Maďarsko | HU | 27 % | 18 % / 5 % | - | - |
| Irsko | IE | 23 % | 13,5 % / 9 % | 4,8 % | 13,5 % |
| Itálie | IT | 22 % | 10 % / 5 % | 4 % | - |
| Lotyšsko | LV | 21 % | 12 % / 5 % | - | - |
| Litva | LT | 21 % | 12 % / 5 % | - | - |
| Lucembursko | LU | 17 % | 8 % / 14 % | 3 % | 12 % |
| Malta | MT | 18 % | 7 % / 5 % | - | - |
| Nizozemsko | NL | 21 % | 9 % | - | - |
| Polsko | PL | 23 % | 8 % / 5 % | - | - |
| Portugalsko | PT | 23 % | 13 % / 6 % | - | 13 % |
| Česká republika | CZ | 21 % | 12 % | - | - |
| Rumunsko | RO | 21 % | 11 % | - | - |
| Slovensko | SK | 23 % | 19 % / 5 % | - | - |
| Slovinsko | SI | 22 % | 9,5 % / 5 % | - | - |
| Švédsko | SE | 25 % | 12 % / 6 % | - | - |
Jak číst tuto tabulku?
Základní sazba je sazba DPH, která se v každé zemi uplatňuje ve výchozím nastavení. Vztahuje se na zboží a služby, na něž se neuplatňuje snížený, supersnížený, osvobozený ani zvláštní režim.
Snížené sazby se uplatňují pouze na vybrané kategorie stanovené místními předpisy: potraviny, knihy, léčiva, ubytování, osobní doprava, stavební práce nebo kulturní služby v závislosti na jednotlivých zemích. Dvě země mohou mít stejnou sníženou sazbu, ale uplatňovat ji na různé produkty.
Supersnížená sazba existuje pouze v některých členských státech. Vztahuje se na velmi přesně vymezené kategorie, například některé produkty základní potřeby, publikace, léčiva nebo specifické služby.
Parking sazba je historická sazba, kterou si některé státy ponechaly pro zboží nebo služby, které přesně nezapadají do běžné základní nebo snížené sazby. Je vzácná, ale v určitých případech se stále používá.
Která země má v EU nejvyšší sazbu DPH?
Nejvyšší základní sazbu DPH v Evropské unii má Maďarsko s 27 %. Následuje skupina zemí se sazbou 25 % nebo vyšší, konkrétně Dánsko, Chorvatsko, Švédsko a Finsko.
Naopak nejnižší základní sazbu v EU má Lucembursko se 17 %. Malta uplatňuje 18 %, dále pak několik zemí na úrovni 19 % nebo 20 %.
Toto srovnání samo o sobě nestačí ke stanovení prodejní ceny s DPH. Je třeba ověřit také to, zda produkt spadá pod sníženou sazbu a ve které zemi má být DPH odvedena.
Jaká jsou evropská pravidla pro sazby DPH?
Evropská unie sazby DPH rámcově upravuje, ale nestanovuje jednotnou sazbu. Členské státy musí dodržovat společný rámec vyplývající ze směrnice o DPH.
Základní sazba musí být minimálně 15 %. Každý členský stát si pak svou národní základní sazbu volí sám.
Členské státy mohou rovněž uplatňovat snížené sazby na vybrané kategorie zboží a služeb. Směrnice Directive 2022/542 modernizovala seznam zboží a služeb, na něž lze uplatnit sníženou sazbu, a poskytla státům větší prostor pro sociální, environmentální a zdravotní priority.
V praxi tato pružnost představuje pro firmy komplikaci: stejný produkt může být v různých zemích zdaněn odlišně podle přesné kategorie, prodejního kanálu i typu zákazníka.
Sazby DPH v EU: co to znamená pro vaše prodeje
Použitelná sazba DPH závisí především na místě zdanění. U tuzemského prodeje se uplatní sazba dané země. U přeshraničního prodeje vychází analýza z konkrétního toku, typu zákazníka a zvoleného režimu.
Při B2C prodeji v rámci EU se prodej na dálku obvykle zdaňuje v zemi spotřeby, pokud přesáhne práh 10 000 EUR. Systém One Stop Shop (OSS) byl zaveden jako centralizované řešení pro přiznávání DPH z těchto transakcí. Prahy platí také pro hlášení Intrastat.
U B2B obchodů v rámci EU platí jiná pravidla. Osvobozené dodání zboží uvnitř Společenství nebo služba v režimu přenesené daňové povinnosti se nevyřizují jako prodej B2C. Místní sazba se na faktuře nemusí objevit, ale výkaznické povinnosti zůstávají významné.
Při dovozu závisí DPH při dovozu na zemi proclení, oficiálním dovozci a použitém celním režimu. Sazba DPH cílové země je jen jednou částí celkového obrazu.
Proč je snížená sazba nejcitlivějším bodem
Základní sazbu je obvykle snadné určit. Snížená sazba vyžaduje mnohem větší opatrnost.
Snížená sazba není nikdy automatická. Závisí na místních předpisech, přesné povaze produktu, někdy také na jeho použití, balení, distribučním kanálu nebo na konkrétních dokladech.
Příklady bodů, které je třeba ověřit:
papírová a elektronická kniha se mohou v různých zemích posuzovat odlišně;
běžná potravina a doplněk stravy mohou spadat do různých kategorií;
stavební práce mohou mít sníženou sazbu pouze za určitých podmínek;
léčivý přípravek, zdravotnický prostředek a kosmetický výrobek nemusí spadat pod stejný režim;
snížené sazby na zvláštních územích nebo ostrovech se mohou lišit od běžného režimu.
Aby byl prodej v pořádku, je třeba ověřit klasifikaci produktu ještě dříve, než nastavíte sazbu v ERP, na marketplace nebo v e-shopovém řešení.
E-commerce, marketplace a OSS: jakou sazbu použít?
Pro e-shop, který prodává spotřebitelům ve více zemích EU, je v zásadě rozhodující sazba DPH země spotřeby. Sazba tedy závisí na zemi, ve které zákazník zboží přijímá.
Systém OSS umožňuje přiznat v jediném členském státě DPH z oprávněných B2C prodejů v rámci celé EU. Zahrnuje klasické přeshraniční prodeje na dálku a přeshraniční telekomunikační, vysílací a elektronicky poskytované služby. Nevztahuje se na třístranný obchod v EU, kde platí jiná pravidla.
Marketplace přidávají další provozní vrstvu. Podle konkrétního toku může být platforma u některých prodejů považována za dodavatele, jindy pouze poskytuje data o transakcích. Prodejce musí ověřit přesnou roli marketplace a způsob, jak se na prodeje pohlíží z hlediska DPH.
Časté chyby u sazeb DPH v Evropě
První chybou je uplatňovat sazbu země usazení na všechny prodeje. U B2C v rámci EU se tento reflex rychle stává chybným, jakmile jsou prodeje zdanitelné v zemi spotřeby.
Druhou chybou je převzít sníženou sazbu bez ověření jejího místního rozsahu. Dvě země mohou mít stejnou sníženou sazbu, ale s odlišným seznamem oprávněných kategorií.
Třetí chybou je zapomenout na aktualizace sazeb. Některé země mění sazby nebo snížené kategorie i v průběhu roku. Fakturační nástroje, ERP, Shopify, Amazon nebo Prestashop je třeba pravidelně aktualizovat.
Čtvrtou chybou je zaměňovat sazbu DPH s povinností registrace. Použití zahraniční sazby automaticky neznamená, že je potřeba místní DPH číslo, ale může to ukazovat na povinnost přiznat daň přes OSS nebo formou místní registrace podle konkrétního toku.
Jak si zajistit správné sazby DPH v EU?
Vyjděte ze skutečného toku zboží, nikoli ze země prodejce. Určete zemi odeslání, zemi určení, status zákazníka, povahu produktu a prodejní kanál.
Poté ověřte tři body:
zemi, ve které je DPH splatná;
sazbu použitelnou na daný produkt nebo službu;
výkaznický režim: místní přiznání, OSS, přenesená daňová povinnost, dovoz nebo osvobození.
Své rozhodnutí dokumentujte. Matice DPH podle zemí a produktových kategorií umožní obhájit nastavení, předejít chybám ve fakturaci a rychleji reagovat v případě kontroly.
Časté dotazy
Jaká je minimální základní sazba DPH v Evropské unii?
Základní sazba DPH v Evropské unii musí činit nejméně 15 %. Každý členský stát si pak nad tímto prahem stanovuje vlastní národní základní sazbu.
Která země má v EU nejvyšší sazbu DPH?
Nejvyšší základní sazbu v Evropské unii má Maďarsko se 27 %. Vysoké sazby kolem 25 % mají také Dánsko, Chorvatsko, Švédsko a Finsko.
Která země má v EU nejnižší sazbu DPH?
Nejnižší základní sazbu v Evropské unii má Lucembursko se 17 %. Malta uplatňuje 18 %, zatímco Německo a Kypr uplatňují 19 %.
Jsou snížené sazby ve všech zemích EU stejné?
Ne. Členské státy mohou snížené sazby uplatňovat, ale oprávněné kategorie se liší stát od státu. Místní pravidlo je třeba ověřit pro každý produkt nebo službu zvlášť.
Jakou sazbu použít při online prodeji evropskému spotřebiteli?
U B2C prodeje v rámci EU zdanitelného v zemi spotřeby je třeba použít sazbu DPH země dodání zákazníkovi. OSS umožňuje tyto prodeje přiznat, ale povinnost použít správnou sazbu z něj nemizí.
Nahrazuje OSS místní sazby DPH?
Ne. OSS centralizuje přiznání a platbu DPH u některých B2C prodejů v rámci EU, ale prodejce musí vždy DPH vypočítat sazbou země spotřeby.
Může se snížená sazba uplatnit na produkt automaticky?
Ne. Snížená sazba závisí na kategorii produktu, místních předpisech a někdy na zvláštních podmínkách. Validace produktu po produktu zůstává nezbytná.
Mění se sazby DPH v Evropě často?
Ano. Sazby a zejména kategorie spadající pod sníženou sazbu se mohou vyvíjet. Pravidelná revize je nutná, aby fakturační a e-commerce systémy zůstaly aktuální.
