Souhrnné hlášení služeb: průvodce 2026

Co je souhrnné hlášení?

Souhrnné hlášení je hlášení podávané Finanční správě pro přeshraniční plnění B2B. Týká se osob registrovaných k DPH v České republice (plátců i identifikovaných osob), které poskytují služby firmám usazeným v jiném členském státě Evropské unie.

Jeho cíl je jednoduchý: umožnit kontrolu zdanění přeshraničních služeb DPH. V nejčastějším případě český poskytovatel fakturuje bez DPH a zahraniční příjemce, který je osobou povinnou k dani, přiznává daň ve své zemi v režimu přenesení daňové povinnosti.

Souhrnné hlášení tak souvisí s DPH, ale není klasickým daňovým přiznáním. Je odlišné od přiznání k DPH i od kontrolního hlášení a od výkazu Intrastat pro zboží.

Kdo podává souhrnné hlášení?

Osoba registrovaná k DPH v České republice podává souhrnné hlášení, pokud poskytne službu osobě povinné k dani v jiném členském státě EU a tato služba spadá pod obecné pravidlo B2B s přiznáním daně příjemcem.

Ověřte si následující logiku:

• poskytovatel je registrován k DPH v České republice;
• příjemce je osobou povinnou k dani v jiném státě EU;
• příjemce má platné identifikační číslo pro DPH (ověřené ve VIES);
• služba spadá pod obecné pravidlo místa plnění (§ 9 odst. 1 zákona o DPH);
• daň přiznává příjemce ve své zemi v režimu přenesení daňové povinnosti.

Je nutná platná registrace k DPH v České republice a ověření ve VIES. Povinnost se může týkat i tzv. identifikované osoby: samotné poskytnutí přeshraniční služby B2B zakládá povinnost registrace a podání souhrnného hlášení, i když nejste plátcem DPH v tuzemsku.

Existuje pro souhrnné hlášení práh?

Ne. Pro služby žádný práh neexistuje. Poradenská služba za 200 € fakturovaná německé společnosti může být vykazatelná, pokud jsou splněny podmínky. Povinnost vyplývá z povahy plnění, nikoli z jeho objemu.

Které služby se v souhrnném hlášení vykazují?

Vykazují se především přeshraniční služby B2B spadající pod obecné pravidlo místa plnění. Jsou to služby, u nichž je zahraniční příjemce povinen přiznat DPH ve svém členském státě.

Časté příklady vykazovaných služeb:

• poradenské služby;
• IT služby;
• vývoj softwaru;
• marketing a reklama;
• administrativní nebo intelektuální služby;
• vzdálená technická podpora;
• manažerské nebo analytické služby.

V těchto případech se faktura vystaví bez české DPH s poznámkou o přenesení daňové povinnosti (reverse charge). Částka služby musí být v souladu s vaším přiznáním k DPH.

Které služby se v souhrnném hlášení nevykazují?

Ne každá služba fakturovaná klientovi z EU patří do souhrnného hlášení. Některé služby se řídí zvláštním pravidlem místa plnění nebo zvláštním režimem a jsou zdanitelné v místě jejich provedení.

Klasické výjimky jsou služby vztahující se k nemovitosti, přeprava osob, stravovací a cateringové služby, služby cestovních kanceláří, krátkodobý nájem dopravního prostředku a služby osvobozené v členském státě příjemce.

Okamžik vykázání: kdy službu uvést?

Správná otázka nezní jen, kdy jste vystavili fakturu, ale kdy vznikla povinnost přiznat daň. Služba se uvádí v období, kdy byla poskytnuta; u opakovaných plnění vzniká povinnost k poslednímu dni období.

V praxi je vhodné sladit tři prvky:

• datum poskytnutí nebo dokončení služby;
• datum faktury a případné zálohy;
• období uvedené v souhrnném hlášení a v přiznání k DPH.

Kdy se souhrnné hlášení podává?

Souhrnné hlášení se podává do 25. dne měsíce následujícího po období, za které se hlášení podává. Poskytuje-li plátce pouze služby podle § 9 odst. 1, podává souhrnné hlášení ve lhůtě pro podání přiznání k DPH; při dodání zboží se podává měsíčně.

Rozhodným obdobím je období, kdy byla služba poskytnuta. Nemusíte tedy čekat na roční vyúčtování ani na uzávěrku, abyste souhrnné hlášení zpracovali.

Lhůty souhrnného hlášení 2026

Připadne-li 25. den na sobotu, neděli nebo svátek, posouvá se lhůta na nejbližší následující pracovní den. Termíny si ověřte s oficiálním kalendářem Finanční správy.

Jak souhrnné hlášení podat?

Souhrnné hlášení lze podat pouze elektronicky – prostřednictvím daňového portálu (aplikace EPO / MOJE daně) nebo datovou schránkou. Papírové podání není přípustné (§ 101a zákona o DPH).

Údaje, které je vhodné připravit:

• období, za které se hlášení podává;
• DIČ příjemce, bez mezer a pomlček;
• kód země příjemce;
• základ daně (fakturovanou částku) v korunách;
• kód plnění (u služeb kód 3) a případné opravy.

Fakturujete-li ve stejném období více služeb témuž příjemci, uveďte je na jednom řádku za kontrahenta, je-li celková částka správná.

Souhrnné hlášení a přiznání k DPH: jak spolu souvisejí

Souhrnné hlášení a přiznání k DPH spolu souvisejí, ale jsou samostatná. Je třeba dbát na soulad obou dokumentů.

Kam služby uvést v přiznání k DPH

Služby vykázané v souhrnném hlášení se uvádějí také v přiznání k DPH v České republice (řádek pro poskytnuté služby s místem plnění v jiném členském státě). Celková částka fakturovaná bez DPH klientům z EU musí být v souladu mezi souhrnným hlášením a přiznáním k DPH.

Souhrnné hlášení a Intrastat: dvě různá hlášení

Nezaměňujte souhrnné hlášení s výkazem Intrastat, který zachycuje fyzický pohyb zboží mezi členskými státy pro statistické účely. Souhrnné hlášení se týká služeb (a dodání zboží), Intrastat výhradně statistiky zboží.

Sankce za nepodání nebo chyby v souhrnném hlášení

Nepodání, opožděné podání nebo chyby v souhrnném hlášení mohou vést k pokutě až 50 000 Kč podle § 102 zákona o DPH, zejména pokud nedojde k nápravě ani na výzvu správce daně. Dobrovolná oprava prostřednictvím následného souhrnného hlášení riziko snižuje.

Souhrnné hlášení a osoby neregistrované jako plátci

I podnikatel, který není plátcem DPH v tuzemsku, se při poskytnutí přeshraniční služby B2B stává identifikovanou osobou a je povinen se registrovat a podat souhrnné hlášení, jsou-li splněny podmínky (příjemce je osobou povinnou k dani v jiném členském státě, služba podle obecného pravidla B2B).

Mnozí se mylně domnívají, že bez postavení plátce nemají žádné přeshraniční povinnosti. Jde o častou záměnu tuzemského režimu DPH a ohlašovacích povinností u vnitrounijních plnění. Kdo takové služby poskytuje, potřebuje DIČ a musí souhrnné hlášení podat.

Zvláštní případy a smíšená plnění

Některé situace vyžadují zvýšenou pozornost:

• služba fakturovaná provozovně v jiném státě EU, zatímco sídlo je v České republice: skutečné místo plnění může změnit posouzení;
• opravný daňový doklad ke službě, která již byla vykázána: oprava se uvede v souhrnném hlášení za příslušné období;
• smíšené plnění kombinující službu a dodání zboží: je třeba určit převažující povahu plnění.

Viz také: souhrnné hlášení a Intrastat v České republice.