Vrácení DPH z Rumunska: postup, lhůty a vratné výdaje

Jaký postup zvolit pro vrácení DPH z Rumunska?

Správný režim závisí na tom, kde je vaše firma usazena a zda je v Rumunsku registrovaná k DPH. Existují tři vzájemně se vylučující cesty a volba té správné rozhoduje o tom, kam a jak žádost podáte. Základní sazba rumunské DPH činí 21 %, snížená sazba 11 %; právě tuto daň zaplacenou na vstupu se snažíte získat zpět. Podrobnosti o sazbách a povinnostech shrnuje stránka DPH v Rumunsku. Pomoc se žádostí a celým procesem zajistí daňový zástupce v Rumunsku.

• Firma z EU bez registrace v Rumunsku: směrnice 2008/9/ES, žádost přes portál Finanční správy ČR (rumunský formulář 318).
• Firma mimo EU: 13. směrnice 86/560/EHS, žádost podává daňový zástupce v Rumunsku.
• Firma registrovaná k DPH v Rumunsku: daň se uplatní v rumunském přiznání k DPH (formulář 300).

Firma z EU bez registrace v Rumunsku: směrnice 2008/9/ES

Toto je nejčastější případ české firmy. Pokud nakupujete v Rumunsku zboží nebo služby s rumunskou DPH, ale nemáte tam zdanitelná plnění, žádáte o vrácení podle směrnice 2008/9/ES. Žádost nepodáváte přímo ANAF, ale své domácí Finanční správě, která ji elektronicky přepošle do Rumunska.

Firma mimo EU: 13. směrnice a status žadatele

Firmy ze zemí mimo Evropskou unii žádají podle 13. směrnice 86/560/EHS. Na rozdíl od řady jiných států Rumunsko nevyžaduje podmínku reciprocity, takže nárok není vázán na existenci dohody mezi Rumunskem a zemí žadatele.

Firma registrovaná k DPH v Rumunsku: přiznání k DPH

Jste-li v Rumunsku registrovaní k DPH, refundaci nerezidenta nepoužijete. Daň na vstupu si odečtete přímo v rumunském přiznání k DPH (formulář 300) a případný nadměrný odpočet si necháte vrátit standardní cestou.

Kdo může požádat o vrácení rumunské DPH?

O vrácení podle směrnice 2008/9/ES může žádat osoba povinná k dani usazená v jiném členském státě, která v Rumunsku neuskutečnila zdanitelná plnění. Musíte být plátcem DPH ve své zemi a nakoupené zboží či služby musíte používat pro svou ekonomickou činnost s nárokem na odpočet.

Nárok zaniká i tehdy, když byste se měli v Rumunsku registrovat kvůli pořízením a dodáním uvnitř Společenství. V takovém případě řešíte i souhrnné hlášení a INTRASTAT, nikoli vrácení daně nerezidentovi.

Směrnice 2008/9/ES: žádost pro firmy z EU

Žádost podle směrnice 2008/9/ES podáte elektronicky přes portál Finanční správy ČR a ta ji předá rumunské ANAF. Postup má tři kroky: získání přístupu do aplikace, vyplnění žádosti a doložení dokladů.

Podání přes portál státu usazení a přístup do aplikace

Nejprve musíte na Daňovém portálu Finanční správy požádat o přístup do aplikace pro vrácení DPH z EU. Bez tohoto přístupu žádost nepodáte, proto si jej zařiďte s předstihem.

Co kontroluje ANAF

Po předání žádosti ANAF (Agenția Națională de Administrare Fiscală) ověří, že nemáte v Rumunsku povinnost registrace, že výdaje mají nárok na odpočet a že doklady jsou formálně správné. ANAF může vznést výzvu k doplnění informací.

Jaké doklady přiložit k žádosti

K žádosti přikládáte kopie faktur a dovozních dokladů, u nichž částka přesahuje stanovené prahy. Každá faktura musí obsahovat rumunské DPH číslo dodavatele a všechny náležitosti daňového dokladu.

13. směrnice: vrácení DPH pro firmy mimo EU

Firmy mimo EU žádají o rumunskou DPH podle 13. směrnice a v Rumunsku musí ustanovit daňového zástupce. Rumunsko nevyžaduje reciprocitu, ale zastoupení je u nerezidentů ze třetích zemí povinné.

Kdy se DPH nevrací přes směrnice, ale přes rumunské přiznání?

Jakmile máte v Rumunsku zdanitelná plnění, DPH si nevracíte jako nerezident, ale uplatníte ji ve svém rumunském přiznání k DPH. To se týká firem, které v Rumunsku dovážejí, skladují zboží nebo místně prodávají.

Registrace k DPH v Rumunsku

V těchto situacích je nutná registrace k DPH v Rumunsku a získání rumunského DPH čísla. Celý proces od analýzy povinností po získání čísla DPH vede daňová správa ANAF a je vhodné jej připravit dopředu.

Nadměrný odpočet v přiznání k DPH

Po registraci uplatňujete daň na vstupu přímo v přiznání (formulář 300). Převýší-li daň na vstupu daň na výstupu, vzniká nadměrný odpočet, který se převádí do dalšího období nebo vrací na žádost.

Které výdaje jsou v Rumunsku vratné?

Vratné jsou výdaje přímo spojené s ekonomickou činností, u nichž rumunská pravidla umožňují odpočet daně. V žádosti se každý výdaj zařadí pod jeden z deseti standardních kódů EU.

• Palivo (kód 1), nájem dopravního prostředku (kód 2), mýtné (kód 4): obvykle vratné.
• Ubytování (kód 6) a veletrhy a výstavy (kód 8): obvykle vratné.
• Restaurační služby (kód 7): citlivé, často s omezeným nárokem.
• Luxus, reprezentace a zábava (kód 9): zpravidla nevratné.

Výdaje obvykle uznatelné

Mezi bezpečně vratné výdaje patří palivo, mýtné, nájem dopravních prostředků, ubytování a účast na veletrzích a výstavách. Tyto náklady tvoří jádro většiny žádostí českých firem.

Výdaje citlivé nebo nevratné

Kódy zboží a služeb v žádosti

Každý řádek žádosti musí mít správný kód a popis. Chybné zařazení výdaje pod jiný kód řízení zdržuje a může vést k zamítnutí dané položky.

Termíny, minimální částky a doklady

Žádost se podává za období nejméně tří měsíců a nejvýše jednoho kalendářního roku, s konečnou lhůtou do 30. září následujícího roku. Tyto lhůty jsou v rámci EU harmonizované a platí i pro Rumunsko.

Období žádosti a konečná lhůta

Období vrácení může pokrývat 3 měsíce až celý kalendářní rok. Lhůta 30. září je nepřekročitelná; pozdě podaná žádost nárok ruší. Souvislosti s dalšími lhůtami popisuje článek o termínech podání přiznání k DPH v EU.

Minimální částky

Minimální vratná částka činí 400 € u žádosti za období kratší než rok, ale alespoň tříměsíční, a 50 € u žádosti za celý kalendářní rok nebo jeho zbytek. Pod tyto hranice ANAF žádost nevyřídí.

Prahy pro kopie faktur a dovozních dokladů

Kopie faktur a dovozních dokladů se přikládají u částek nad stanovené prahy. U paliva a u ostatního zboží a služeb se prahy liší, proto si je ověřte ještě před podáním.

Nejčastější důvody zamítnutí žádosti

Většina zamítnutí má tři příčiny: vadnou fakturu, pozdní odpověď na výzvu a výdaj bez nároku na odpočet. Všem se dá předejít přípravou před podáním.

Chybná nebo neúplná faktura

Faktura bez rumunského DPH čísla dodavatele nebo bez povinných náležitostí je nejčastější formální chybou. ANAF takovou položku vyřadí.

Pozdní odpověď na výzvu ANAF

Výzva k doplnění informací má krátkou lhůtu. Neodpovíte-li včas, řízení se zastaví a žádost je zamítnuta.

Náklad bez nároku podle rumunských pravidel

Výdaje pod kódem 9 nebo náklady nesouvisející s ekonomickou činností nemají nárok na odpočet a do žádosti nepatří.

Potřebujete pomoc s vrácením DPH?

Vrácení rumunské DPH stojí a padá s přípravou dokladů a včasnou komunikací s ANAF v rumunštině. Eurofiscalis za vás posoudí správný režim, připraví žádost a povede celé řízení až do vrácení daně.

Domluvte si schůzku se specialistou