Opravy základu daně
Od roku 2025 dojde k významným změnám v oblasti opravy základu daně , které se budou týkat jak lhůt pro opravu, tak rozšíření důvodů pro jejich provedení. Při nejasnostech doporučujeme konzultovat s daňovým zástupcem v České republice.
Lhůta pro opravu základu daně se prodlouží z dosavadních 3 let na 7 let , přičemž tato lhůta začne běžet od konce kalendářního roku , v němž bylo poskytnuto původní plnění .
V určitých situacích tak plátci získají téměř 8 let na provedení opravy , například v souvislosti s reklamacemi.
Opravy v případě, kdy osoba již není plátcem DPH
Nová pravidla také umožní provádět opravy základu daně i v případě, že osoba, které se oprava týká, již nebude plátcem DPH . Bývalí plátci daně tak budou muset sledovat změny cen plnění až 7 let po skončení svého plátcovství , například v případě vrácení zboží.
Zároveň jim to umožní snížit hodnotu zdaněné pohledávky, i když nejsou již plátci DPH, což doposud nebylo možné. Stejná povinnost se bude týkat také opravy nároku na odpočet daně .
Pohledávky do 10 tisíc Kč včetně DPH
Jednodušší postup se zavede pro pohledávky do 10 tisíc Kč včetně DPH, které budou 6 měsíců po splatnosti . Pokud plátce svého dlužníka nejméně 2x písemně vyzve k úhradě a nedosáhne úspěchu, bude moci vystavit opravný daňový doklad a snížit původně odvedenou daň.
Tento postup však bude omezen – bude ho možné použít pouze u pohledávek do 20 tisíc Kč včetně DPH u jednoho dlužníka za kalendářní rok.
Pro pohledávky vyšší hodnoty dojde spíše k drobným úpravám, jako je zkrácení lhůty, v níž lze opravu provést, a rozšíření důvodů pro opravu. Například bude možné opravit základ daně již rok po vydání prvního exekučního příkazu (nyní jsou to 2 roky) nebo u pohledávek, které nebyly přihlášeny do exekučního či insolvenčního řízení, pokud bude zřejmé, že dlužník není schopen plnění uhradit.
Rychlé shrnutí
Prodloužení lhůty pro opravu základu daně : Lhůta se prodlouží z 3 let na 7 let, počítáno od konce kalendářního roku, kdy bylo poskytnuto původní plnění.
Opravy i pro bývalé plátce DPH : Opravy základu daně mohou nově provádět i osoby, které již nejsou plátci DPH, pokud dojde k relevantním změnám po skončení plátcovství.
Jednodušší oprava nedobytných pohledávek do 10 tisíc Kč : Pohledávky starší než 6 měsíců po splatnosti, které plátce dvakrát bezúspěšně vyzval k úhradě, lze opravit vystavením opravného daňového dokladu.
Zkrácení lhůty pro opravu vyšších nedobytných pohledávek: Opravu základu daně bude možné provést již rok po vydání prvního exekučního příkazu (místo současných 2 let).
Oprava základu daně u nezajištěných pohledávek : Bude možné provést opravu základu daně i u pohledávek, které nebyly přihlášeny do exekučního nebo insolvenčního řízení, pokud je zřejmé, že dlužník není schopen splatit dluh.
Všechny tyto změny se budou týkat plnění poskytnutých po 1. lednu 2025.
Obrat a povinná registrace k DPH od roku 2025
Od ledna 2025 se bude obrat pro registraci k DPH sledovat za kalendářní rok (1. ledna – 31. prosince) , nikoliv za 12 po sobě jdoucích měsíců. Novela zavádí dva limity:
- 2 000 000 Kč Pokud váš roční obrat přesáhne 2 miliony Kč a nepřekročí 2,536 milionu Kč, stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Chcete-li se stát plátcem dříve, je třeba ohlásit tuto skutečnost finančnímu úřadu a podat přihlášku do 10 dnů od překročení limitu.
- 2 536 000 Kč Překročení tohoto limitu znamená okamžitou povinnost registrace k DPH, a to již následujícím dnem.
Změny v oblasti dodání nemovitosti
Zruší se pětiletý časový test pro osvobození od DPH při dodání nemovitosti. Zdaněno bude pouze první dodání po dokončení stavby nebo její významné změně, a to do 23 měsíců. Dodavatel si však bude moci zvolit zdanění, pokud mu to přinese výhodu, například nárok na odpočet DPH. Platnost těchto změn: od 1. července 2025.
Nárok na odpočet DPH od roku 2025
Od roku 2025 dojde ke změnám v uplatňování nároku na odpočet DPH:
Změna lhůty pro uplatnění nároku
Lhůta pro uplatnění odpočtu bude nově začínat v okamžik , kdy nárok vznikl , a potrvá do dvou let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikl . U záloh a jednoúčelových poukazů zůstane platná současná tříletá lhůta. Tyto odpočty se uplatňují v přiznání k DPH.
Vazba na úhradu závazku
Nárok na odpočet zůstává spojen s obdržením daňového dokladu. Novela ale zavádí povinnost opravit nebo vrátit nárok na odpočet , pokud plátce neuhradí závazek do 6 měsíců od splatnosti. Pokud dojde k úhradě v dané lhůtě, nárok lze znovu uplatnit.
Změny se budou vztahovat na závazky s nárokem na odpočet od 1. ledna 2025.
Společnost Eurofiscalis poskytuje poradenství v oblasti DPH a unijního obchodu. Zajistí zastoupení před zahraničním správcem daně, komunikaci s kontrolními úřady, ohlášení vyslání pracovníků do zahraničí. Pro správné vystavování opravných daňových dokladů viz průvodce fakturací zákazníkům v ČR. Přehled sazeb DPH: průvodce DPH pro Českou republiku.
- Čeština
Dotčené země
